För konkurser och rekonstruktioner som har beslutats från och med den 1 februari 2025 är Skatteverket ansvarigt för utbetalningar av lönegaranti. De lönegarantiblanketter som du hittar här är nya och gäller i ärenden där Skatteverket ansvarar för utbetalningarna. Om du vill få tag på en blankett för en konkurs eller rekonstruktion med beslut före den 1 februari 2025, kan du kontakta konkurstillsynen. Detsamma gäller om du vill ha vägledning för hur du fyller i den gamla blanketten.
Inledningsvis kommer det inte gå att lämna in så kallade samlingsbeslut för flera arbetstagare till Skatteverket, vilket gör att blanketterna B2 och U2 tills vidare inte finns tillgängliga. Skatteverket driftsätter denna funktion först senare under våren.
I och med att Skatteverket tar över ansvaret för utbetalningarna av lönegaranti ändras den rättsliga bedömningen av vissa frågor:
- Hela garantibeloppet är underlag för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter. Det innebär bland annat att om konkursförvaltaren beslutar att en person har rätt till ersättning för ett utlägg eller kostnadsersättning genom lönegarantin så ingår det i det totala garantibelopp som Skatteverket betalar ut. Skatteavdrag görs på beloppet och arbetsgivaravgifter betalas. Garantibeloppet kommer framgå av underlaget till arbetstagarens deklaration. Den anställde har möjlighet att i deklarationen yrka avdrag för kostnader som denne haft för att få eller behålla sin inkomst.
- Skatteverket kommer inte att räkna ut storleken på fackavgift utan det måste beslutsfattaren göra.
- Skatteavdrag kommer inte göras på lönegaranti som ersätter kostnader för ansökan om konkurs eller kostnad som den anställde har blivit ålagd att betala enligt 14 kap. 3 § konkurslagen.
Läs mer om lönegaranti på Skatteverkets webbplats:
Lönegaranti för dig som beslutsfattare
Beslut eller ändring av beslut i lönegaranti
Följande blanketter kan du som är rekonstruktör eller konkursförvaltare använda:
Beslut 16 § lönegarantilagen B3
Så här gör du
Här är instruktioner för hur du ska göra när det gäller olika situationer.
Pågående utmätning av lön med mera
Det är som regel tillräckligt att du som är konkursförvaltare eller rekonstruktör pratar med gäldenären och granskar bokföringen för att undersöka om det finns något beslut om löneutmätning att ta hänsyn till. Vid tveksamhet bör du kontakta oss.
Skicka en kopia av beslut om pågående löneutmätning och jämkningsbeslut till Skatteverket.
Fyll i från vilken dag semesterersättning kan beviljas till dagen då uppsägningstiden börjar.
Uppsägningslön
Du som är förvaltare eller rekonstruktör ska lämna uppgifterna så att Skatteverket kan fastställa hur mycket som ska betalas vid varje utbetalningstillfälle.
Du ska ange lönens förfallodag för att utbetalning inte ska ske dessförinnan (23 § lönegarantilagen).
Mätningsarvode
Du bör särskilt ange om betalningen gäller
- en avgift som gäldenären hållit inne med före konkursen, och inte levererat till mottagaren
- en avgift som ska hållas inne av arbetstagarens uppsägningslön.
Semesterersättning under uppsägningstiden
Ersättningen är ofta beroende av uppsägningslönens storlek. Ändras uppsägningslönen bör du lämna nytt besked även om semesterersättningen.
Semesterersättningen förfaller när anställningen upphör. Det innebär att den ska betalas ut i samband med sista uppsägningslönen.
Sjuklön, förmåner, pension, traktamente och bilersättning
Uppgifterna här kan omfatta
- innestående ersättning
- ersättning under uppsägningstiden.
Förmåner med mera (bilförmån, ersättning för försäkringspremie och liknande)
Har den anställda förmåner som till exempel bilförmån och drivmedelsförmån är det arbetsgivaren som är utgivare av förmånen och som ska redovisa den. Skatteverket som utbetalare av lönegaranti tar inte över ansvar för redovisning av förmåner och det finns inte någon möjlighet att ge ut förmåner inom ramen för lönegarantin. Det som den anställda kan ha rätt till är en ersättning i pengar (garantibelopp) för en fordran som rör en förmån som denna haft rätt till, men inte fått av sin arbetsgivare.
Underlag för skatteaavdrag
För att göra rätt skatteavdrag kan Skatteverket från konkursförvaltaren eller rekonstruktören begära in reseräkningar och annat nödvändigt underlag.
Ränta
Om ränta ska betalas ut ska du fylla i
- procentsats
- på vilket belopp räntan ska beräknas
- från vilket datum beräkningen ska ske.
Bestämmelser om ränta på fordringar i konkurs finns i 5 kap. 11 och 12 §§ konkurslagen. Beträffande rätt till ränta på lönegaranti, se SOU 1988:27. Lönegarantin och förmånsrättsordningen, s. 54f, och Prop. 2004/05:57 s. 36.
Maximibelopp
Här ska du fylla i
- arbetstagarens hela fordran (jfr 2 § b lönegarantiförordningen)
- vilken del av arbetstagarens fordran som ska betalas när fordringen är större än maximibeloppet (det vill säga fyra prisbasbelopp som gäller det år
beslut om företagsrekonstruktion respektive konkurs fattas).
Särskilt avslagsbeslut behöver du normalt inte meddela om det rör belopp över maximigränsen.
I maximibeloppet räknas fordran på pension in. Fordringar som inte ingår i maximibeloppet är kostnader för konkursansökan och kostnader som arbetstagaren blivit ålagd att betala efter det att konkursen skrivits av. Se 8 § lönegarantilagen.
Förmån som finns kvar under uppsägningstiden
Du kan ange naturaförmåner som finns kvar under uppsägningstiden, till exempel fri bostad, för att rätt skatteavdrag ska kunna göras. Något belopp ska inte betalas av lönegarantin.
Arbete under uppsägningstiden
Om man inte vet hur länge arbetstagaren kommer att utföra arbete för rekonstruktionsföretaget eller konkursföretaget, skriv ”tills vidare”.
Du bör göra en anmälan till Skatteverket om arbetstagaren upphör att arbeta vid en annan tidpunkt under uppsägningstiden. Orsaken är att länsstyrelsen kan begära in försäkran enligt 25 § lönegarantilagen (blankett KFM 9533 och 9533a).
Vid en konkurs gäller att om en arbetstagare fortsätter att arbeta enligt anställningsavtalet, ansvarar konkursboet för fordran på lön med mera för arbete som utförs efter en månad från konkursbeslutet (5 kap. 18 § konkurslagen). Detsamma gäller vid företagsrekonstruktion om arbetstagaren utfört eller borde ha utfört arbete för arbetsgivarens räkning (jfr 7a § första st. lönegarantilagen). Någon lönegaranti kan inte betalas ut för denna tid.
Vid senare beslut om avräkning för inkomst från annan anställning kan arbetstagarens fordran på semesterersättning eller annat komma att rymmas inom maximibeloppet.
Skälen för beslut (i konkurs utan bevakning eller vid företagsrekonstruktion)
Om arbetstagarens hela fordran ska betalas av lönegarantin ska du fylla i skälen för beslutet om bedömningen varit tveksam. Observera att skälen alltid ska redovisas om det finns omständigheter som kunnat leda till annan bedömning, till exempel vid tillämpning av 7 b § lönegarantilagen och 5 kap. 2 § konkurslagen.
Betalas inte hela fordran ut på grund av maximiregeln behöver detta normalt inte motiveras.
När arbetstagarens krav (yrkande) avslås helt eller delvis, ska hens olika krav anges särskilt om det behövs för att besluten och skälen ska vara tydliga.
Övriga upplysningar
Ett beslut eller en underrättelse om lönegaranti ska innehålla uppgift om en arbetstagare har ändrad beräkning av preliminär skatt eller utmätning av lön. Det finns inte särskilda fält för detta på blanketterna. Fyll istället i det under ”Övriga Upplysningar” i avsnittet ”Bruttobeloppet innehåller”.
Ändringsbeslut
Om ändring görs i tidigare beslut eller underrättelse ska du använda blanketten B3 eller U3. I dessa blanketter ska du ange det sammanlagda belopp inom maximibeloppet (4 x prisbasbeloppet enligt 9 § lönegarantilagen) som efter ändringsbeslutet ska betalas ut till arbetstagaren.
Beslut, underrättelse, kopior
Konkurs utan bevakning eller företagsrekonstruktion
Beslutsfattare kommer att kunna skicka sina beslut om lönegaranti till Skatteverket via en digital tjänst från och med början av februari 2025. Besluten skickas via fil eller genom manuell inmatning. De beslutsfattare som inte kan lämna sina beslut eller underrättelser digitalt, kan även fortsättningsvis använda blanketterna som finns här.
Du ska även skicka en kopia av beslutet till arbetstagaren och oss samma dag som beslutet meddelades, 19 § lönegarantilagen.
Om beslutet enbart omfattar avslag på anspråk av lönegaranti ska du skicka det till arbetstagaren och en kopia till oss (inte till Skatteverket).
Konkurs med bevakning
Underrättelse om lönegaranti skickar du till Skatteverket. Tidpunkt framgår av 11 och 12 §§ lönegarantilagen.
Delgivning
Endast om ditt beslut resulterar i avslag, helt eller delvis, behöver beslutet delges. Delgivning kan ske genom att beslutet skickas till arbetstagaren med mottagningsbevis. Det är lämpligt att arbetstagaren bekräftar att hen tagit emot en kopia av beslutet.
Skatteverkets handläggning
Skatteverket lämnar besked om garantibelopp som betalats ut, dragits av och hållits inne när myndighetens hantering av lönegarantimedel i en konkurs eller en företagsrekonstruktion är avslutad, enligt 9 § andra stycket lönegarantiförordningen (1992:501). Besked om senare betalningar ska länsstyrelsen lämna särskilt.
Skatteverket informerar konkursförvaltaren om till vilket konto utdelningen ska betalas. Länsstyrelsen meddelar också gäldenären till vilket konto återbetalning av utbetalad lönegaranti ska ske vid en företagsrekonstruktion. Se även 22 § och 28 § andra stycket lönegarantilagen (1992:497).
Mer information
Det finns ytterligare blanketter som du som är konkursförvaltare kan använda, till exempel "B4 Beslut enligt 8 § LgL". Den är fastställd av Domstolsverket och har beteckning DV 522. Du kan använda den då tingsrätten kräver att en borgenär i ett ärende om lönegaranti ska betala konkurskostnader. De är ersättningsgilla enligt lönegarantilagen.
Även kostnader för konkursansökan omfattas av lönegarantin, men för denna används normalt blankett B1 som under rubriken Övrigt har en särskild rad för detta.